Steuerverfahrensrecht

Mit der „Nachsteuerveranlagung“ wird eine Steuerveranlagung zuungunsten des Steuerpflichtigen abgeändert:

• Definition
  • Nachsteuer   =   Nachforderung von nicht oder zu wenig veranlagten Steuern zur Schadloshaltung des Gemeinwesens für einen erlittenen Steuerausfall
• Grundlagen
  • DBG 147 – DBG 153
  • StHG 51 – StHG 53
• Ziel
  • Einforderung einer nicht erhobenen Steuer samt Zins als sog. „Nachsteuer“
• Voraussetzungen
  • Tatsachen und Beweismittel, die der Steuerbehörde nicht bekannt waren, führten zu folgendem
    • Zu Unrecht unterbliebene Veranlagung
    • Unvollständigkeit einer rechtskräftigen Veranlagung
  • Vgl. DBG 151 Abs. 1
• Nachsteuerverfahren / Frist
  • Fristen
    • Das Recht, ein Nachsteuerverfahren einzuleiten, erlischt
      • Relative Frist
        • 10 Jahre nach Ablauf der Steuerperiode, für die eine Veranlagung zu Unrecht unterblieb oder die rechtskräftige Veranlagung unvollständig ist (vgl. DBG 152 Abs 1)
      • Absolute Frist
        • 15 Jahre nach Ablauf der betreffenden Steuerperiode (absolute Verwirkungsfrist)
  • Behörde
    • Ursprüngliche Veranlagungsbehörde
  • Eröffnung des Nachsteuerverfahrens
    • Schriftliche Mitteilung an den Steuerpflichtigen (vgl. DBG 153 Abs. 1)
  • Eröffnung des Strafverfahrens
    • Mit der Eröffnung des Strafverfahrens wegen Steuerhinterziehung oder Steuerbetrugs gilt zugleich als Einleitung des Nachsteuerverfahrens (vgl. DBG 152 Abs. 2)
• Verfahrensregeln / Nachsteuerbescheid

Beim Nachsteuerverfahren finden die gleichen Verfahrensvorschriften wie bei der früheren Verfügung sinngemäss Anwendung (vgl. DBG 153 Abs. 3).